jul 242014
 
monotributo

La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la RG 3653, fijó que a partir del mes de septiembre de 2014, se incrementa en $ 87 el aporte mensual de los pequeños contribuyentes del Régimen Simplificado, como así también el de los trabajadores de casas particulares.  Continue reading »

GD Star Rating
loading...
jul 072014
 
factura electronica

Se acerca el 01/08/2014 y muchos profesionales en Ciencias Económicas quedan obligatoriamente incluidos en el Régimen de Factura Electrónica, de acuerdo al Cronograma establecido por la RG 3571 de AFIP. Qué es necesario conocer del tema, en el siguiente artículo.


Primeras apreciaciones

Si bien el Régimen de Factura Electrónica (RFE) tiene sus inicios y su principal norma en la RG 2485, el dictado de la RG 3571 amplió el universo de sujetos que quedan incorporados a dicho Régimen. El particular caso de la Actividad 692000 “Servicios de Contabilidad, Auditoría y Asesoría Fiscal” se encuentra incluida en el Grupo 5 de la última RG de AFIP, con vigencia a partir del 01/08/2014.

Es necesario primero entonces, destacar qué es y qué sistemas operan en el RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA (REF).

El mismo es un régimen especial de emisión de facturas, notas de débito y crédito y documentos equivalentes, como factura electrónica. Es decir que existe UN SÓLO RÉGIMEN, que se compone de dos sistemas. Aquí cabe señalar que AFIP, con criterio equivocado y confuso, denominó a los Sistemas como “Regímenes” utilizando el mismo término (Régimen) con dos acepciones diferentes en varias oportunidades:

Denominó “Régimen de Factura Electrónica” al régimen en su conjunto, pero a la vez dispuso que el mismo consiste en dos “sistemas” de emisión, a los que, paradójicamente denominó RECE y RCEL, donde la “R” en ambos caso significa “Régimen” (José Francisco Cervini (h) – Régimen de Factura Electrónica. Ed. Errepar 2009).

Los Sistemas son:

1) RECE: Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos. Éste Sistema sólo es para Responsables Inscriptos en IVA y admite tres métodos de solicitud de autorización de emisión electrónica de comprobantes, opcionales y no excluyentes entre ellos:

  • Método aplicativo: Fuera de línea, se utiliza el aplicativo que funciona bajo SIAP, denominado “RECE”.
  • Método “Web Services”: El más complicado y complejo. Opera en línea. No lo desarrollaré en el post. Es de poca aplicación para el común de los contribuyentes siendo el elegido por los grandes contribuyentes obligados a emitir facturación electrónica.
  • Método “Comprobantes en línea”: El más común y quizás el más simple de maniobrar. Opera en línea, accediendo al servicio a través de clave fiscal.

2) RCEL: Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos en línea. Este Sistema es tanto para Monotributistas como para Responsables Inscriptos en IVA. En sí, además de ser Régimen, es Sistema, y a su vez admite un solo método de solicitud de autorización, que en honor a la verdad es un método de emisión de comprobantes, generando la factura directamente, accediendo con clave fiscal al servicio “Comprobantes en línea”.

Como cierre en esta sección, es poca práctica esta distinción entre los dos Regímenes vigentes, atento  a que si bien el RCEL nació como obligatorio para ciertos Monotributistas y otras actividades específicas, hoy la distinción ya no es tal. Sin embargo, la clave de la separación siempre será la situación que el contribuyente revista ante el IVA.

Así, el Responsable Inscripto que resulte obligado (como lo es el caso de los contadores a partir del dictado de la RG 3571) sólo podrá optar por RECE y nunca por RCEL. Sin embargo el Contador Monotributista – a excepción de las Categorías  H, I, J, K o L) podrá, de manera voluntaria, adherirse sólo RCEL. Los Monotributistas de estas Categorías resultan obligados a emitir factura electrónica, pero pueden optar por RECE o RCEL.

 

El caso de los Contadores: Actividad 692000 “Servicios de Contabilidad, Auditoría y Asesoría Fiscal”.

La novedad que introdujo la RG 3571 para la actividad profesional en sí es que la misma queda incorporada de manera obligatoria al RFE, para aquellos sujetos responsables inscriptos en IVA (la norma nada dice ni modifica la situación de los monotributistas) y que hayan declarado aquella actividad ante AFIP. La vigencia para los Contadores es la emisión a partir del 01/08/2014, como se ha dicho antes. Sin embargo si el profesional tiene otra actividad también incluida dentro de alguno de los grupos citados en la RG 3571, la fecha de inicio será la anterior.

Párrafo aparte merece el análisis respecto al artículo 2º de dicha norma. Porque en los párrafos tercero y cuarto se destaca un aspecto fundamental para los servicios que habitualmente presta un Contador a sus clientes:

- Se establece que la obligación de emitir comprobantes electrónicos no incluye (es decir excluye) a las prestaciones de servicios que no hayan sido realizadas en el local, oficina o establecimiento, cuando la facturación se efectúa en el momento de la prestación del servicio objeto de la transacción -en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante.

- Asimismo, quedan exceptuados de la presente norma las facturas, notas de débito y de crédito clase “B” que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento.

Por lo tanto, si el profesional prestó sus servicios en  un domicilio fuera de su oficina o estudio (una inspección, una auditoria física, o liquidaciones laborales o impositivas en domicilio del cliente), cuando facture al momento de culminar inmediatamente sus servicios (por ejemplo una consulta verbal o trabajo profesional en el domicilio del cliente, pericia de parte, etc.) puede emitir comprobante no electrónico.  Idéntico caso sucede con el universo de las Facturas clase B en el que la prestación haya sido efectuada en la oficina o Estudio Contable.

Algunas preguntas de análisis

¿Puede el Responsable Inscripto que atiende clientes exclusivamente a domicilio exceptuar toda su facturación?

Entiendo a modo liminar que sí, sin embargo como es la Actividad la que está incluída obligatoriamente dentro del RFE, deberá solicitar su adhesión y luego exponer su situación particular a través de un F.206 en el que quede de antemano registrada la situación particular y no genere fiscalizaciones atento a no emitirse Comprobantes Electrónicos.

¿Los  Contadores Monotributistas? 

Para el caso de Monotributistas, lo primero es distinguir la Categoría, ya que como se dijo, para categorías superiores a la H inclusive, se encuentran obligados y pueden optar por RECE o RCEL. Esto viene dado por la RG 3067. En cambio para el resto, la adhesión es voluntaria  y sólo podrán incorporarse al RCEL.

¿Cómo tramitar el Alta?

- Si el Contador es Responsable Inscripto, accediendo al Servicio con clave Fiscal “Regímenes de Registración y Facturación REAR/RECE/RFI” comunicando la fecha a partir de la cual comenzarán a emtir los comprobantes electrónicos. Aquí es importante destacar la importancia de tener conocimiento de la RG 1361, Anexo III y almacenamiento electrónico de Operaciones.

- Si el Contador es Monotributista obligado, la RG 3571 no introdujo cambios para esta situación. Estos sujetos están  obligados por disposición de la RG 3067. Lo recomendable es, salvo situaciones particulares que ameriten otra decisión, optar por “Comprobantes en línea”. No requiere Empadronamiento para comenzar a emitir. No se analizan aquí los sujetos excluídos por dicha RG, pero es recomendable su lectura.

- Si el Contador es Monotributista no obligado, podrá si es que lo considera ventajoso por cuestiones operativas, económicas y/o funcionales, emitir facturas electrónicas sólo utilizando el servicio de “Comprobantes en línea”, sin necesidad de empadronamiento previo.

¿Puede la AFIP rechazar la incorporación al RFE por parte de un Contribuyente?

Si, puede ser factible. Para dichos casos, es recomendable subsanarla mediante la presentación de un F.206 dentro de los 10 días de la comunicación de rechazo automática por sistema de control de AFIP.

Los motivos más relevantes por los que pueden rechazarse son:

1. Datos inexactos o incompletos en la solicitud de adhesión.

2. Falta de actualización del domicilio fiscal.

3. Contribuyentes querellados o denunciados penalmente o que estén involucrados en causas penales.

4. No haberse cumplido con la presentación de la última DDJJ  del Impuesto a las Ganancias, de las 12 últimas DDJJ de IVA y de las 12 últimas DDJJ  del F.931 vencidas al penúltimo mes anterior a la fecha de recepción de dichos dato (x – (1p) – (2p)).

5. Falta de pago mensual del impuesto integrado de Monotributo de los 9 meses anteriores a la fecha de solicitud de adhesión.

¿Cuanto tarda AFIP en resolver la solicitud de adhesión?

El fisco debe responder dentro de los 20 días hábiles. La aceptación se comunica en la web accediendo al mismo servicio por el que se solicitó la adhesión. El rechazo, por artículo 100 Ley 11.683 (generalmente Carta Certificada con aviso de retorno).

Bibliografía sugerida y normativa a tener en cuenta

- RG 1361, 2485, 3067, 3571 de AFIP.

- “Factura Electrónica” Editorial Errepar. Hernán D’agostino (Si bien la obra es del año 2012, está con plena vigencia con salvedad las novedades de la RG 3571).

- “Régimen de Factura Electrónica” Editorial Errepar. José Francisco Cervini (h). 2009. Si bien tiene varios años, la obra tiene las pantallas tal cual están en la actualidad funcionando en la web de AFIP.

GD Star Rating
loading...
abr 302014
 
Compras exterior

El 20 de enero, AFIP anunciaba y publicaba un nuevo Formulario, Nº 4550 (Compras a proveedores del exterior) para aquellos sujetos que realicen compras de mercaderías y que ingresan al País mediante el correo oficial o a través de prestadores de servicios postales/Courier.  ¿Qué hacer y qué se debe abonar a la AFIP? Continue reading »

GD Star Rating
loading...
feb 172014
 
impuesto a las ganancias 4

Comenzó el período fiscal 2014 y para el caso de los Empleadores que hacen las veces de Agente de retención en el impuesto a las ganancias de sus dependientes, sobrevuelan algunas dudas, sobre todo las relacionadas con las deducciones a computar según rango remunerativo. Continue reading »

GD Star Rating
loading...
ene 302014
 

El PEN ya había anticipado que se habilitaría la compra para tenencia de hasta U$S 2.000 por mes. Se podrá adquirir hasta el 20% del ingreso declarado. Para acceder, es necesario tener ingresos iguales o superiores a $ 7.200, el doble del Salario Mínimo Vital y Móvil actual. Continue reading »

GD Star Rating
loading...
ene 092014
 
afip

Las compras al exterior desde Argentina  o los pagos efectuados con tarjeta en turismo exterior tienen un recargo del 35% desde diciembre de 2013 sobre el precio, anteriormente este recargo fue del 20% y antes, del 15%. Como es una percepción a cuenta de impuestos, se puede utilizar o en caso de no poder ser aplicado a diversos tributos, solicitar su devolución.

El 35% que rige desde el 3 de diciembre, que se percibe cobra a las compras con tarjeta de crédito y débito, o de pasajes turísticos se puede aplicar al pago del Impuesto a las Ganancias o de los Bienes Personales.

Existen, sin embargo contribuyentes que no abonan ninguno de los dos impuestos por lo que cabe la posibilidad de solicitar su devolución.

Situación de  Empleados que cobran más de $ 15.000 brutos mensuales

Si en 2013  se le retuvo Impuesto a las Ganancias vía descuento en el recibo de sueldo, se puede deducir del tributo el 15%, 20%  ó 35% de percepción por las compras al exterior.

Para computar la percepción, la persona debe declarar esta percepción mediante el formulario 572 web para informar a tu empleador las deducciones: cargas de familia, servicio doméstico, seguros de vida, y prepagas entre otras.

Esta obligación nació para aquellos que en el 2012 obtuvieron en bruto, sueldos mayores a $250.000, también para quienes pretendían utilizar la percepción por compras en el exterior.

Los pasos son los siguientes:

  • En el sitio de la AFIP, ingresá por Clave Fiscal al servicio “SIRADIG – Trabajador“. Si no aparece en el listado, deberá adherir mediante el Administrador de Relaciones.
  • Luego de llenar los datos personales y los del empleador, deberá que cargar todas las deducciones.
  • Tras esto, en “Otras retenciones, percepciones y pagos a cuenta” se puede informar la percepción del 15% 20% o 35% de los gastos con tarjetas de crédito o débito. En el menú: “Pago a cuenta – Compras en el exterior”, debe detallar por cada mes, y por cada tarjeta de cada banco, el monto que se retuvo.
  • Por último, debe generar y enviar el Formulario 572 Web a la AFIP, imprimir el comprobante y enviarlo al empleador (ello es automático por sistema).

Los gastos de todo el año se pueden cargar hasta el 31 de enero del año siguiente.

El empleador recién tomará estas percepciones en la liquidación anual de Ganancias, que realiza en febrero del año siguiente.

Saldo a favor? Si el monto de la percepción supera lo que le retuvieron durante todo el año 2013, quedará un saldo a favor. En este caso, la forma de solicitar que acrediten este monto es inscribiéndose en el Impuesto a las Ganancias y presentando la declaración jurada en abril o mayo del año siguiente (2014). Luego, deberá esperar que AFIP devuelva el dinero, para lo cual no hay plazo límite.

Si abona Bienes Personales? Si debe pagar este impuesto y queda saldo a favor en Ganancias, se puede pedir que se tome el 15%, 20% o 35% por compras con tarjeta a cuenta de este tributo.

 

Situación de  Empleados que cobran menos de $ 15.000 brutos mensuales

Si el sueldo bruto no superó los $ 15.000 entre enero y agosto de 2013, no se retiene Impuesto a las Ganancias desde septiembre 2013, con lo cual no se podría usar la percepción del 15%, 20% o 35% como pago a cuenta de este impuesto.

Si hubiera tributado en los primeros ocho meses del año (y el empleador no lo hubieran devuelto) sí podrá usar el pago a cuenta y pedirlo a través del SIRADIG.

En Bienes Personales. Se puede pedir, al igual que el caso anterior cuando existe saldo a favor del contribuyente, que se compute la percepción contra este impuesto, cuando se practique y se presente la declaración en abril o mayo del año siguiente.

Si no abona ni presenta ningún impuesto. En este caso, se puede solicitar a la AFIP la devolución del monto que fue percibido, y mediante un mecanismo establecido en la Resolución General 3.420 de AFIP. Para esto se necesita número de CUIT, clave fiscal, e informar a la AFIP la CBU (clave bancaria uniforme) de la cuenta en la que se depositaría el dinero solicitado.

 

Autónomos

Quienes abonan el Impuesto a las Ganancias o a los Bienes Personales pueden utilizar la percepción del 15%, 20% o 35%)para reducir el monto de los anticipos que deben ingresarse periódicamente, o descontarlo en la declaración jurada anual que vence en abril o mayo del año siguiente.

 

Monotributistas y no contribuyentes

Según la normativa de la AFIP, los pequeños contribuyentes del Régimen Simplificado (Monotributo) sólo pueden aplicar la percepción contra Bienes Personales; no pueden reducir la cuota que pagan mensualmente. Si no pagan Bienes Personales, tendrán que seguir el mecanismo de la Resolución General 3420. Este procedimiento también se aplica si no están inscriptos en ningún impuesto de la AFIP.

Recomendable consultar para estos temas a un profesional en ciencias económicas.

 

Fuentes:

Presupuesto Familiar

Iprofesional.

GD Star Rating
loading...